澳門稅務制度概述
澳門特別行政區實行簡單低稅制，沒有增值稅(VAT)、資本利得稅、遺產稅及股息稅，對外资極具吸引力。2025年有多項稅務優惠升級，重點包括所得補充稅豁免限額從MOP32,000提升至MOP60萬，工商稅全面豁免。
一、所得補充稅（Complementary Income Tax）
所得補充稅乃公司及個人工商業收益稅，根據2025年新規定：
- MOP 32,000以下：豁免
- MOP 32,001–300,000：3%–9%（累進稅率）
- 超過MOP 300,000：12%
- 2025年優惠：豁免限額提升至MOP 60萬，超出部分統一12%
- 研發開支稅務扣減：200%–300%，上限MOP 1,500萬
二、職業稅（Salaries Tax）
職業稅相等於僱員薪俸稅：
- 累進稅率：7%–12%
- 2025年評估免額：MOP 144,000
- 65歲或殘障人士：MOP 198,000
- 扣除率：30%
- 2023年薪俸稅退款：60%，上限MOP 14,000
三、工商稅（Business Tax）
工商稅為商業登記牌照費：
- 一般商業：MOP 300/年
- 商業銀行：MOP 80,000 + 5%印花稅
- 2025年優惠：全面豁免工商稅
四、房產稅（Property Tax）
按租賃價值或實際租金計算（取較高值）：
- 稅率：6%–10%
- 2025年標準扣減：MOP 3,500
- 出租商業物業稅率降至8%
五、印花稅（Stamp Duty）
房產購置及商業文件印花稅：
- 房產購置：1%–3%（累進）
- 2025年優惠：保險、銀行服務、債券交易豁免印花稅
六、旅遊稅（Tourist Tax）
適用於旅遊相關服務：
- 稅率：5%
- 適用範圍：酒店、按摩、卡拉OK
- 豁免：二星酒店、平價住宿、食堂
國際稅收協定
澳門已與中國大陸、香港、葡萄牙、比利時、越南等國家/地區簽署避免雙重課稅協議（DTA），跨境投資者可享受稅收抵免，避免重複課稅。
結論
2025年澳門稅務制度對外资更為友善：「所得補充稅」豁免額大幅提升、「工商稅」全免、「印花稅」多項豁免，加上無增值稅等直接稅種優勢，使澳門成為亞太區最具競爭力的離岸金融中心之一。建議外资企業善用研發扣減及國際稅收協定優化稅務結構。
